Los Módulos y el Fraude

Muchos de vosotros, habréis oído la palabra "módulos" cuando se habla del IRPF, el impuesto más conocido por el ciudadano "medio".
Los módulos o el sistema de estimación objetiva surgió como solución a las múltiples y numerosas dificultades formales de los contribuyentes (en su mayoría comerciantes o profesionales pequeños) a la hora de declarar e ingresar la deuda.
La idea, en principio era muy buena...en principio.

¿Pero qué son los módulos?
Es una forma de cumpir con la Hacienda Pública, en la que se tributa en función a una serie de parámetros establecidos por Hacienda (lo cual no exime de guardar todas las facturas). Por ejemplo, en el caso de un bar, está el parámetro "metros de mostrador"...
Para evitar que el comerciante, haga cálculos complejos de sus ingresos y de sus gastos, se le presupone un beneficio en base a una serie de "indicios" que permitan calcular indirectamente lo que gana.

Es una forma muy tosca de estimar el beneficio sin tener que "presionar" al comerciante o profesional para que haga cálculos (de forma trimestral) consecuencia de un acuerdo tácito entre estos contribuyentes y la Hacienda Pública en una especie de "ni para ti, ni para mí"...

Ni que decir tiene que tiene una serie de ventajas para el comerciante (el empresario sabe lo que pagará en cada trimestre durante todo el año, por lo general para empresarios pequeños suele ser beneficioso durante los primeros años, ya que al no tener que llevar una contabilidad se ahorran el pagar alguien que se las lleve, sencillez, comodidad...) y para la Administración tributaria (son datos tan objetivos y evidentes, fáciles de comprobar, que no es necesaria la inversión de mucho tiempo por funcionario en tareas de comprobación).

Pero también tiene una serie de inconvenientes: para el empresario, la principal es que seguirá pagando una cantidad fija, independientemente de que tenga o no beneficios...y para la Administración, la inversa (y en ella me detengo):

- a pesar de tener un "tope" de ingresos/gastos para poder estar acogido a  los módulos...contribuyentes con un beneficio enorme, sólo pagarán una cantidad determinada. Por ejemplo: un bar que gana 100.000 euros, no tributará en proporción a su beneficio, sino...a sus ¿metros de mostrador? ¿número de sillas? ¿consumo eléctrico? Y de esta forma se desvirtúa el sistema fiscal: paga lo mismo un autónomo en pérdidas que uno con beneficios.

- el control de las facturas. Es muy típico ver el "intercambio" o regalo de facturas por parte de estos profesionales. Si habéis llegado hasta aquí y me he explicado bien (eso espero)...a una persona que tributa en módulos, le importará un bledo delarar ventas por 1000 que por 5000 euros, por ejemplo....pero en cambio, la persona que recibe la factura (cliente), se podrá deducir el gasto.
En el mundo real, es típico ver ejemplos parecidos a éste:

Restaurante Paco, en módulos.
Asesoría Antonio, en directa (ingresos menos gastos)

Asesoría Pepe, tiene unos beneficios anuales de 90.000 €. Gestoría Pepe debería pagar 27.000 € al año de impuesto de sociedades, y alrededor de unos 17.000 € de IVA por la diferencia entre IVA soportado e IVA repercutido. Son datos de ejemplo, a ojo.
Asesoría Pepe, organiza un seminario para sus clientes, en el que les explica cómo rellenar impresos. Son 100 clientes y el seminario acaba en una cena, que está incluida en el precio. La cena le cuesta 12 € por barba a Asesoría Pepe, total, 1200 + IVA.
Sin embargo, Asesoría Pepe le pide a restaurante Paco una factura por 12.000 € + IVA diciendo que las cenas fueron  a 30 € y se cenó todos los días del seminario. A Paco, le da igual, y se la da, a cambio de un pellizco o de que siga llevándole gente.
Gestoría Pepe, de sus impuestos anuales, acaba de ahorrarse 3600 € de Impuesto de Sociedades y el IVA ENTERO de esas cenas falsas.
¿Y si Asesoría Pepe le pide , además, a un albañil en módulos, una factura por haber reformado los cuartos de baño y repintado las oficinas? Pues otros 15.000 de factura… y otros 2000 de Iva.
Conclusión: Asesoría Pepe  paga 17.000 de sociedades y 14.000 de IVA. O sea, se ha ahorrado casi 13.000 € en dos pequeñas operaciones.

Con estos ejemplos tan toscos, se puede ver el perjuicio y la principal fuente de facturas falsas del sistema fiscal español. Como habéis visto, es una posible fuente de fraude en el IVA, en el IRPF e incluso en el Impuesto sobre Sociedades.

Se ha intentado suprimir los módulos y hacer que TODOS los contribuyentes paguen en función de Ingresos menos Gastos...pero la Administración es reticente a eliminar esta "sencillez" del "pagas y no reviso", y los acogidos a módulos presionan diciendo que los cálculos conllevan costes inasumibles por "pequeños" comerciantes.

En una próxima entradilla de BLOG, os mostraré a través de un estudio, la estimación del fraude provocado por un ssitema que debió de haber desaparecido a la par que, la mejora en las tecnologías y programas informáticos de cálculo se ha ido instaurando en todos los comercios/empresas.